コラム『相続税調査』

コラム１　『相続人の頬に流れた涙』

　筆者が国税局資料調査課の実査官時代に担当した相続税調査事案でした。

　臨宅調査（国税職員が自宅に臨場する調査）における現況確認（各部屋にある財産等の確認調査）により、配偶者の寝室のタンスから合計１億円を超える申告外銀行の妻名義定期預金証書が出てきました。現況調査前の聴取では、妻は学校卒業と同時に被相続人と結婚されて就労経験の無い専業主婦でした。また、実家からの受贈財産や相続財産は特に無いとのお答えでした。

　被相続人の収入等により蓄積されたものと推測され、その定期預金証書の形成過程やその運用者等について聴取を行いました。妻は押し黙りを続けていました。暫くして、被相続人と同居の長女が、その母に代わり少しずつ語り始め、漸く、父親が母名義で貯めた預金であることを認めました。そうすると、長女の目から一筋の涙が頬に流れ落ちました。筆者は申告を除外した相続人の後悔の涙と受け止めました。

　ところが、涙ながらに長女は言いました。「税理士さんに申し訳ない・・・。税理士さんには、母名義の預金証書のことを伝えずにいて、本当に申し訳ない。それがわたしの後悔です。」その涙は、税務調査に対する悔しさよりも、納税者としての反省よりも、関与税理士さんとの大切な信頼関係を損なうことへの後悔であったのです。

　結果的に、相続人らには重加算税（35％）が賦課され、その財産には配偶者控除が適用されない（重加算税対象財産には配偶者控除が適用できない）ことから、多額の追徴課税を支払うこととなりました。

　税理士となった今でも、時折この涙を思い出します。自分の関与事案では納税者に追徴課税が賦課されないよう、そして納税者に後悔の涙を流させないよう、家族名義預金には特段の注意を払って、相続税申告書を作成しています。